Як обрати оптимальну форму оподаткування доходів від підприємницької діяльності

Якщо ви фізична особа і отримуєте дохід від підприємницької діяльності, ви можете використовувати різні форми ПДФО. Подивіться, які найважливіші відмінності між цими формами та хто їх може використовувати.

Що таке підприємницька діяльність для цілей ПДФО

У нормативно-правових актах, що регулюють порядок здійснення підприємницької діяльності, існують різні визначення господарської діяльності. При веденні підприємницької діяльності слід враховувати, чи є певна діяльність господарською діяльністю в розумінні відповідних нормативно-правових актів.

Господарською діяльністю для цілей оподаткування податком на прибуток є діяльність:

• виробництво, будівництво, торгівля, послуги

• що полягає в пошуку, виявленні та видобутку корисних копалин із родовищ

• що полягає у використанні речей і нематеріальних активів, проводиться з метою отримання прибутку, незалежно від його результату.

Важливо, щоб ваш бізнес відповідав принаймні одній категорії:

• є діяльністю, яка ведеться від свого імені, тобто підприємець здійснює діяльність для цілей своєї господарської діяльності, а не на користь будь-якої іншої особи.

• здійснюється організовано та безперервно, що означає, що підприємець має інфраструктуру (комп’ютерне обладнання, стіл, товари, офіс тощо), необхідну для виконання його діяльності, і здійснює дії неодноразово, з певною регулярністю

• доходи, отримані підприємцем, не можуть бути віднесені до інших джерел доходів; якщо дохід, отриманий платником податку, класифікується як інше джерело доходу, діяльність, яку здійснює платник податку, не є господарською діяльністю для цілей оподаткування. Таким доходом, який може бути включений до іншого джерела, може бути, наприклад, продаж, серед іншого, нерухоме

майно, його частина або частка в нерухомому майні.

Якщо будь-яка з умов не виконується, ваш бізнес не вважатиметься бізнесом для цілей податку на прибуток. Як наслідок, ви не врегулюєте його відповідно до правил підприємницької діяльності.

Пам’ятайте, що підприємницька діяльність не є одноразовою, або час від часу.

Приклад 1

Ян Ковальський є приватним підприємцем – продає ґудзики та іншу галантерею. Йому також належить майно, де він проживає з родиною. Нерухомість не є складовою частиною господарської діяльності, яка ним здійснюється.

Пан Ян продає це майно, бо хоче купити більшу квартиру. Дохід, отриманий від продажу нерухомості, не буде доходом від господарської діяльності - Ян Ковальський продає приватне майно, щоб придбати інше приміщення для власних житлових потреб.

Приклад 2

Ян Ковальський керує приватним підприємством у сфері торгівлі нерухомістю (купівля та продаж житлових приміщень).

У 2019 році купує квартиру, щоб перепродати (після підвищення стандарту). Дохід від продажу цього майна буде доходом від підприємницької діяльності пана Яна, оскільки торгівля нерухомістю ведеться організовано, професійно та безперервно, до того ж пан Ян придбав приміщення, щоб заробити на його продажу.

Bажливо! Податкові органи можуть визнати підприємця таким, що не веде господарську діяльність для цілей оподаткування, за умови спільного виконання трьох умов:

• відповідальність перед третіми особами за результат діяльності та її виконання несе виконавець, який доручив підприємцю виконання діяльності - підприємець не несе відповідальності за виконану діяльність

• замовлена ​​діяльність виконується під керівництвом замовника та у визначеному ним місці та часі - підприємець не є самостійним, а значить, виконувана діяльність нагадує трудові відносини

• підприємець не несе економічного ризику, незважаючи на те, що він зазвичай і повинен бути пов'язаний з здійснюваною господарською діяльністю.

Такий підприємець, незважаючи на те, що він діє з метою отримання прибутку, від свого імені, постійно та організовано, не матиме права сплачувати податок на умовах підприємницької діяльності. Саме податковий орган визначатиме джерело доходу для включення коштів, отриманих платником податків. Ці правила покликані протидіяти явищу «самозайнятості».

Пам'ятайте! Для цілей оподаткування умовою ведення підприємницької діяльності є не реєстрація підприємницької діяльності та внесення до CEIDG, а лише виконання всіх умов, що стосуються підприємницької діяльності для цілей оподаткування.

Це означає, що платник податку, який їх виконує, зобов’язаний сплачувати податок за правилами, передбаченими для здійснення підприємницької діяльності.

Приклад

Пан Ян не зареєстрований у CEIDG та отримує дохід від оренди 12 комерційних та 15 житлових приміщень. Пан Ян:

• постійно публікує оголошення в Інтернеті та пресі

• кілька разів на рік змінює орендарів своїх приміщень,

• він постійно намагається здати своє приміщення в оренду,

• працює з особою, яка перевіряє стан приміщень, які вони орендують, та спосіб їх використання орендарями.

Пан Ян вважає, що орендує нерухомість під т. зв приватна оренда. Проте діяльність пана Яна відповідає всім ознакам господарської діяльності та повинна обліковуватися за правилами, що діють у господарській діяльності. Начальник ДПС може перекласифікувати розрахунки пана Яна шляхом оподаткування доходів у порядку, передбаченому для підприємницької діяльності.

Які існують форми оподаткування господарської діяльності фізичних осіб

На умовах, встановлених для підприємців, ви сплачуєте ПДФО, якщо:

• ви керуєте індивідуальним підприємцем

• ви є учасником компаній: цивільно-правових, повних товариств фізичних осіб, повних товариств, партнерами яких є не фізичні особи, за умови подання інформації про платників податку наприбуток підприємств та податку на доходи фізичних осіб, які мають , безпосередньо або через неюридичних осіб — платників податку на прибуток, право на участь у прибутку цієї компанії та

товариства.

Коли ви починаєте свій бізнес і під час нього, ви будете задаватися питанням, яка форма оподаткування прибутку є найкращою для вас.

Ви можете вибрати одну з трьох форм оподаткування прибутку від бізнесу:

• на загальних умовах, відповідно до податкової шкали (ставка податку 12% та 32%)

• за єдиною ставкою (19%)

• одноразова сума зареєстрованих доходів.

Важливо! Четвертою формою оподаткування є податкова картка, але з 2022 року її можуть використовувати лише платники, які оподатковувалися за цією формою до 2022 року та продовжують оподатковуватись за формою податкової картки.

Підприємці, які розпочинають підприємницьку діяльність або планують змінити форму оподаткування, не можуть користуватися податковою карткою.

Податкова шкала є основною формою оподаткування прибутку від підприємницької діяльності. Це означає, що вас оподатковуватимуть за загальними правилами, якщо ви не оберете іншу форму оподаткування.

Вибрати одноразову суму зареєстрованих доходів не завжди можливо:

• окремі види діяльності виключені з паушального оподаткування, наприклад, утримання аптек, обмінних пунктів або торгівля автозапчастинами

• обмеження стосуються вибору паушального внеску особами, які є учасниками товариств - його можуть використовувати лише учасники цивільного товариства та повного товариства за умови, що всі учасники даного товариства обирають паушальний внесок як форму оподаткування.

У разі шкали оподаткування та єдиного податку об’єктом оподаткування є доходи, а у випадку одноразової виплати облікованих доходів об’єктом оподаткування є доходи.

Щоб зробити оптимальний вибір форми оподаткування бізнесу, необхідно знати, що це таке:прибуток, оподатковувані витрати, доходи та збитки.

Дохід від бізнесу

Доходами від підприємницької діяльності вважаються всі суми, належні підприємцю у зв'язку з провадженою господарською діяльністю, навіть якщо вони фактично не були отримані, за виключенням вартості поверненого товару, знижок і наданих знижок (знижень ціни в результаті оплати за товар до закінчення терміну).

Простіше кажучи, доходом від підприємницької діяльності буде все те, що компанія отримала або повинна отримати від своїх контрагентів за надані їм послуги або товари.

Важливо! Якщо у зв’язку з підприємницькою діяльністю Ви є платником податку на додану вартість, сума податку на товари та послуги не є Вашим доходом. Дохід для цілей оподаткування – це лише сума до сплати за вирахуванням податку на додану вартість (чиста сума).

Приклад

Фірма Balonex, яка є платником ПДВ, продає ігрові м’ячі по 123 злотих. У цій сумі 23 злотих – це ПДВ (23%), а 100 злотих – це сума, на яку підприємець має право від продажу, тобто доходу.

Поняття «дохід» настільки широке, що включає все, що ви отримуєте від стосунків

дебіторська заборгованість при підприємницькій діяльності.

Тому, якщо ви отримуєте або збираєтеся отримати будь-яку вигоду у зв’язку зі своєю підприємницькою діяльністю, ви повинні розглядати її як дохід від підприємницької діяльності.

Дохід від бізнесу може включати, наприклад:

• дохід від продажу активів компанії, що використовуються для комерційних цілей (наприклад, службовий автомобіль, комп’ютер або офісне обладнання)

• проценти за банківськими вкладами або поточними рахунками, що належать підприємцю

• отримані штрафні санкції

• отримали компенсації за збитки, пов'язані з активами, пов'язаними з керованою компанією

• доходи від надання в оренду, суборенду, оренду та суборенду майна, пов'язаного з провадженою господарською діяльністю.

Пам’ятайте, що в деяких випадках дохід не буде доходом для цілей оподаткування.

Найважливішою дебіторською заборгованістю, яка не є доходом від підприємницької діяльності, є:

• повернуті позики, за винятком капіталізованих відсотків за цими позиками

• суми нарахованих, але не отриманих процентів за дебіторською заборгованістю, у тому числі за наданими кредитами (лише в момент їх отримання вони становитимуть дохід підприємця)

• повернені, перераховані або залишені податки і збори, що є доходом державного бюджету або бюджетів місцевого самоврядування, що не включаються до оподатковуваних витрат, та інші відшкодовані витрати, що не включаються до оподатковуваних витрат.

Витрати, що не підлягають оподаткуванню

Поняття «витрати, що підлягають оподаткуванню» є ключовим для платників податків, які застосовують оподаткування за шкалою оподаткування та фіксованим податком. Положення не вказують конкретно, що може вважатися витратами, що не підлягають оподаткуванню.

Вирішальне значення має мета, з якою підприємець несе витрати.

Витрати, що підлягають оподаткуванню, - це витрати, які:

• були понесені з метою:

• отримання доходів, наприклад, шляхом придбання товарів, канцелярського приладдя, обладнання, тобто всього, що прямо чи опосередковано очікується, що призведе до доходу

• збереження джерела доходу, тобто, наприклад, витрати на організацію зустрічей з

контрагентами

• забезпечення джерела доходу, наприклад, витрати на страхові поліси,

• вони були фактично здійснені (фактичний платіж не має значення, але витрати понесені, тобто виставлення рахунку, визнання в книгах)

• були понесені платником податків (а не іншою особою)

• не зазначені в каталозі неоподатковуваних витрат (повний перелік неоподатковуваних витрат міститься в статті 23 Закону про ПДФО).

Дохід від бізнесу

Поняття доходу від підприємницької діяльності є визначальним для платників податків, які застосовують оподаткування згідно з шкала оподаткування та єдиний податок - ці платники податку сплачуватимуть прибутковий податок зі своїх доходів відповідно до обраної ставки.

Дохід від бізнесу – це різниця між сумою доходів від підприємницької діяльності, здійсненої в даному календарному році, та сума витрат, що не підлягають оподаткуванню, понесених для отримання доходу від підприємницької діяльності або для підтримки або забезпечення підприємницької діяльності.

Отже, дохід – це перевищення доходів (виручки) від підприємницької діяльності над

неоподатковуваними витратами, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, тобто витратами, здійсненими для отримання доходів.

Приклад

Пан Войцех має магазин із металевими виробами, де продає, серед іншого болти. Пан Войцех придбав зі складу 50 гвинтів за 250 злотих. нетто (без ПДВ). Ця сума – 250 злотих – для пана Войцеха не оподатковується. Пан Войцех продав своєму клієнту 50 гвинтів за 400 злотих. нетто (без ПДВ). Ця сума – 400 злотих – є доходом для пана Войцеха. На продажу шурупів пан Войцех заробив 150 злотих.

Збитки для бізнесу

Якщо сума доходів вашого бізнесу за певний календарний рік нижча за суму витрат, понесених вашою компанією для отримання цих доходів, ви зазнаєте збитків.

Збитки найчастіше виникають під час економічного спаду або коли платник податків робить інвестиції і, отже, несе більші витрати.

Якщо ваша діяльність призвела до збитків, ви маєте право на:

• зменшення прибутку від бізнесу, отриманого в один із п’яти податкових років після збитку, за умови, що сума зменшення в будь-якому з цих років не може перевищувати 50% збитку, або

• одноразове зменшення доходу, отриманого від підприємницької діяльності в одному з п'яти податкових років після збитку, на суму, що не перевищує 5 мільйонів злотих. Занижена сума збитку підлягає погашенню в інші роки цього п'ятирічного періоду, однак сума зменшення в будь-

якому з років не може перевищувати 50% суми збитку.

Як оподатковується підприємницька діяльність партнера компанії

Незважаючи на те, що приватне підприємництво залишається найпопулярнішою формою ведення бізнесу, все більше підприємців вирішують вести бізнес у формі компаній комерційного права.

Коли ви вирішите вести бізнес через компанію, ви зможете вибрати:

• повне товариство

• партнерська компанія

• обмежене партнерство

• акціонерне товариство з обмеженою відповідальністю

• товариство з обмеженою відповідальністю

• акціонерне товариство.

Акціонери компаній, що оподатковуються ППП

У вас можуть бути різні причини для вибору компанії як форми ведення бізнесу.

Однак потрібно враховувати, що деякі з компаній будуть платниками податку на прибуток підприємств. Це стосується товариств з обмеженою відповідальністю, акціонерних товариств, товариств з обмеженою відповідальністю, акціонерних товариств з обмеженою відповідальністю та деяких повних товариств.

Як акціонер, акціонер або партнер цих компаній ви сплачуєте податок на прибуток, коли компанія ділиться прибутком, який ви заробили, тобто виплачує вам дивіденди. Однак у цьому випадку ви сплачуєте податок з частки прибутку юридичної особи.

Партнери податково-прозорих компаній

Пам’ятайте, що якщо компанія не є платником податку на прибуток, а її партнери є платниками податку на прибуток, це податково-прозора компанія. Стосується:

• повне товариство фізичних осіб

• повне товариство, партнерами якого є не фізичні особи, за умови подання відомостей про платників податку на прибуток підприємств та платників податку на доходи фізичних осіб, які безпосередньо або через неплатників податку на прибуток мають право брати участь у прибутку ця компанія - така компанія також буде податково прозорою

• компанія-партнер

• цивільне товариство (хоча це не комерційне товариство, а договір, до нього діють ті ж правила щодо оподаткування партнерів).

Партнери податково-прозорих компаній визначають свої податкові зобов'язання з податку на прибуток пропорційно своєму праву на участь у прибутку.

У розрахунках вони враховують - пропорційно - досягнуті або понесені компанією:

• доходи

• витрати, що не підлягають оподаткуванню

• витрати, які не підлягають оподаткуванню

• податкові кредити

• зменшення податку на прибуток або бази оподаткування

• будь-які інші права, що впливають на нарахування податку.

Тому вкрай важливо визначити право на частку в прибутку товариства, яке має акціонер. На підставі права на участь у прибутку партнери податково прозорої компанії встановлюють свої податкові зобов’язання.

Приклад

Пан Ян є партнером повного товариства фізичних осіб. Відповідно до статуту пан Ян має право на частку в прибутку товариства у розмірі 50%. Це означає, що при оподаткуванні доходу, отриманого від повного товариства, у податковому обліку пан Ян враховує 50% доходу компанії, оподатковувані витрати тощо. З визначеного таким чином доходу він сплачує податок на прибуток індивідуально.

Важливо, що залежно від того, чи є партнер податково прозорої компанії фізичною особою чи платником податку на прибуток підприємств, доходи такого партнера від податково прозорої компанії підлягатимуть оподаткуванню за правилами, що застосовуються до даного партнера.

Приклад

Пан Ян і товариство з обмеженою відповідальністю є партнерами повного товариства. Вони мають рівне право на участь у прибутку (50%). Пан Ян оподатковує свій дохід від участі в повному товаристві податком на доходи фізичних осіб, а товариство з обмеженою відповідальністю оподатковує дохід від участі в повному товаристві податком на прибуток підприємств. Повним товариством подано відомості про платників податку на прибуток підприємств та платників податку на доходи фізичних осіб, які мають право безпосередньо або через неплатників податку брати участь у прибутку товариства.

У випадку фізичних осіб, які є партнерами в податково-прозорих компаніях, суми, отримані ними від участі в компаніях, розглядаються для цілей оподаткування як отримані в ході їх господарської діяльності. Це означає, що партнери цих компаній оподатковують отримані через компанії суми відповідно до обраної форми оподаткування доходів від підприємницької діяльності.

Важливо! Одноразова сума зареєстрованого доходу може застосовуватися лише партнерами повного товариства та цивільно-правового товариства за умови, що всі партнери оберуть єдину суму як форму оподаткування.

Що врахувати при виборі форми оподаткування

Ви бажаєте вирахувати витрати, що не підлягають оподаткуванню?

Перш ніж вибрати форму оподаткування, подумайте, скільки витрат ви понесете, пов'язані з вашим бізнесом.

Якщо такі витрати, наприклад, пов’язані з придбанням товарів, послуг або обладнання, будуть значними, подумайте про вибір форми, яка не дозволить вам включити витрати, що не підлягають оподаткуванню, у вашій податковій накладній. Може виявитися, що якщо ви виберете одноразову суму зареєстрованого доходу, незважаючи на більш сприятливу ставку оподаткування, ви сплачуєте вищі податки, ніж якби ви вибрали єдиний податок або оподаткування на загальних умовах. Це буде результатом неможливості врахувати витрати, що не підлягають оподаткуванню.

Яка вартість внеску на медичне страхування

З 2022 року розмір медвнеску залежить від форми оподаткування та розміру доходу, який ви оберете.

Якщо ви сплачуєте податок на прибуток на загальних принципах (згідно з податковою шкалою), внесок на медичне страхування становить 9% від бази нарахування внеску (дохід від підприємницької діяльності).

Якщо ви сплачуєте податок на доходи фізичних осіб у формі єдиного податку (19%), ви сплачуєте внесок на медичне страхування у розмірі 4,9% від бази сплати внесків (доходу від підприємницької діяльності).

Важливо! Якщо ви платите на загальних умовах (відповідно до податкової шкали) або рівномірно, і ваш дохід у певному місяці буде нижчим за мінімальну заробітну плату в цьому році, сума медичного страхування в цьому місяці становитиме 9% мінімальної заробітної плати.

Мінімальна заробітна плата у 2022 році становить 3010 злотих брутто. Це означає, що мінімальний внесок на оздоровлення у 2022 році становитиме 270,90 злотих.

Якщо ви сплачуєте прибутковий податок одноразово із зареєстрованого доходу, ваш щомісячний внесок на медичне страхування становитиме 9% від єдиної ставки. У 2022 році це буде приблизно від 380 до 950 злотих, залежно від вашого доходу.

Якщо ви сплачуєте податкову картку, основою для розрахунку вашого внеску на медичне страхування буде мінімальна заробітна плата, що діє в цьому році, а премія на медичне страхування у 2022 році становитиме 270,90 злотих на місяць.

Крім того, з 2022 року підприємці мають платити щорічний внесок на оздоровлення. Якщо після річного розрахунку виявиться, що:

• ви сплатили внески на медичне страхування, що перевищують річний внесок на медичне страхування, визначений на основі щорічної оцінки внеску на медичне обслуговування - ви можете подати заяву на повернення переплати

• сума сплачених вами внесків на медичне страхування нижча за річний внесок – ви повинні доплатити різницю.

У випадку підприємців, які врегульовуються на загальних принципах (відповідно до податкової шкали) або з фіксованим податком, якщо річна база для нарахування внесків нижча за добутоккількості місяців у році, коли ви підлягали здоров’ю страхування та мінімальної заробітної плати, ви будете зв’язані мінімальною річною базою для нарахування внесків.

У 2022 році мінімальна річна база внесків становитиме 36 120 злотих.

Чи можна погасити податковий збиток?

Перед вибором форми оподаткування подумайте, чи можуть заплановані витрати перевищувати отримані доходи.

Найчастіше це відбувається на початковому етапі бізнесу або коли ви плануєте інвестиції. У такому випадку сприятливим рішенням може бути форма оподаткування, при якій можуть виникнути податкові збитки, тобто єдиний податок або оподаткування за загальними принципами, відповідно до податкової шкали.

Хочете звести рахунки з чоловіком

Подумайте, чи хочете ви звести рахунки з чоловіком. Якщо так, то необхідно вибрати оподаткування за загальними правилами.

Можливість спільного оподаткування з подружжям виключає отримання доходу,

оподатковуваного за єдиною ставкою або одноразовою сумою із зареєстрованого доходу.

Хочете скористатися податковими пільгами

Візьміть до уваги, що вибір тієї чи іншої форми оподаткування може позбавити вас права на податкові пільги. Кожна форма оподаткування характеризується різним набором пільг, доступних платникам податків, а оподаткування за лінійною формою позбавляє можливості скористатися значною частиною податкових пільг.

Який облік ви хочете вести

Різні форми оподаткування пов&язані з різним обсягом обов'язків реєстрації та обліку. Залежно від форми оподаткування прибутку від підприємницької діяльності, яку ви оберете, ви повинні будете проводити:

• книга обліку доходів і витрат (ПКПІР), у разі оподаткування на загальних засадах або єдиним податком

• бухгалтерські книги у разі перевищення ліміту чистого доходу в 2 мільйони євро в попередньому податковому році;

• записи доходів, у разі оподаткування одноразовою сумою облікованих доходів.

Кожен з видів обліку вимагає розміщення певної реквізити в ньому дані.

Як змінити форму оподаткування

Ви можете змінити форму оподаткування – вибрати форму, відмінну від тієї, що

використовувалася досі, але це необхідно зробити протягом певного терміну.

Як перейти на масштабне оподаткування

Податкова шкала є основною формою оподаткування прибутку від підприємницької діяльності.

Це означає, що ви будете оподатковуватись відповідно до податкової шкали (за загальними правилами), якщо ви не виберете іншу форму при реєстрації компанії або виберете іншу форму, а повідомите голову податкової служби після дати, коли ви можете зробити такий вибір.

Якщо ви вже ведете підприємницьку діяльність, яка оподатковується за єдиною ставкою або одноразовою сумою зареєстрованого доходу, і ви хочете повернутися до оподаткування на загальних умовах, подайте письмову заяву керівнику податкової служби про зміну поточної форми оподаткування. в межах:

• до 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому ви отримаєте перший у цьому році дохід від підприємницької діяльності

• до кінця року - при отриманні першого доходу в грудні поточного року.

Приклад

Марта застосовує фіксований податок. Перший дохід отримав у січні 2020 року. Час переходу з фіксованого податку є до 20 лютого 2020 року.

Подати декларацію про зміну форми оподаткування з єдиного податку або єдиного податку можна:

• в податковій інспекції

• через CEIDG, змінивши дані в записі.

У 2022 році, якщо ви обрали одноразове оподаткування облікованих доходів за цей рік і бажаєте відмовитися від нього та перейти на оподаткування на загальних засадах (згідно зі шкалою оподаткування), ви можете зробити це на особливих умовах, тобто:

• заднім числом за весь 2022 рік, повідомивши про це податкову в річній податковій декларації, поданій до кінця квітня 2023 року.

• лише за період з 1 липня по 31 грудня 2022 року, подавши до 22 серпня 2022 року декларацію про звільнення від оподаткування у вигляді одноразової виплати.

Якщо ви хочете відмовитися від одноразової виплати доходів, зареєстрованих лише в другій половині 2022 року, ви можете подати заяву про відмову від цієї форми оподаткування через Biznes.gov.pl, у додатку CEIDG-1.

У заявці виберіть загальні правила (податкову шкалу) як форму оподаткування та 01.07.2022 як дату зміни.

Вам не потрібно подавати окрему декларацію про відмову від одноразової виплати – вибір загальних правил як форми оподаткування в додатку CEIDG-1 буде прирівнюватися до подання такої декларації.

Подайте заявку CEIDG-1 для зміни.

У 2022 році, якщо ви обрали єдину ставку оподаткування на цей рік і хочете відмовитися від неї та перейти на оподаткування за шкалою податку, ви можете зробити це заднім числом, тобто на весь 2022 рік.

Про перехід на шкалу оподаткування повідомте податкову в річній податковій декларації, яку подасте до кінця квітня 2023 року.

Якщо ви ведете підприємницьку діяльність на податковій картці та бажаєте повернутися до оподаткування на загальних умовах, подайте керівнику податкової служби письмову заяву про вихід з податкової картки до 20 січня календарного року.

Заяву про звільнення від оподаткування з податковою карткою можна:

• подати його до податкової

• через CEIDG, змінивши дані в записі.

Як перейти на єдину ставку оподаткування

Якщо ви бажаєте оподатковувати доходи від підприємницької діяльності за фіксованою ставкою, подайте письмову декларацію керівнику ДПС

про обрання оподаткування доходів від підприємницької діяльності за такою ставкою:

• до 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому ви отримаєте перший у цьому році дохід від підприємницької діяльності

• до кінця року - при отриманні першого доходу в грудні поточного року.

Подати декларацію про вибір єдиного оподаткування можна:

• в податковій інспекції

• через CEIDG, змінивши дані в записі.

Як перейти на одноразове оподаткування

Якщо ви хочете вибрати одноразове оподаткування зареєстрованих доходів,

подати керівнику ДПС письмову заяву про вибір єдиного оподаткування:

• до 20 числа місяця, що настає за місяцем, в якому ви отримаєте перший у цьому році дохід від підприємницької діяльності,

• до кінця року - при отриманні першого доходу в грудні поточного року.

Подати декларацію про вибір єдиного оподаткування можна:

• в податковій інспекції

• через CEIDG, змінивши дані в записі.

Як відмовитися від єдиного оподаткування

Якщо ви бажаєте відмовитися від одноразового оподаткування облікованих доходів і повернутися до оподаткування на загальних умовах, подайте керівнику ДПС письмову заяву про зміну форми оподаткування протягом:

• до 20 числа місяця, що настає за місяцем отримання першого в цьому році доходу від підприємницької діяльності

• до кінця року - при отриманні першого доходу в грудні поточного року.

Подати декларацію про зміну форми єдиного оподаткування можна:

• в податковій інспекції

• через CEIDG, змінивши дані в записі.

Якщо ви бажаєте відмовитися від одноразового оподаткування зареєстрованих доходів і обрати оподаткування за єдиною ставкою, подайте керівнику податкової інспекції письмову заяву про вибір оподаткування доходів від підприємницької діяльності за єдиною ставкою:

• до 20 числа місяця, що настає за місяцем, в якому ви отримаєте перший у цьому році дохід від підприємницької діяльності,

• до кінця року - при отриманні першого доходу в грудні поточного року.

Подати декларацію про вибір єдиного оподаткування можна:

• в податковій інспекції

• через CEIDG, змінивши дані в записі.

Як анулювати податкову картку

Якщо Ви бажаєте відмовитися від оподаткування за формою податкової картки, Вам необхідно до 20 січня подати керівнику ДПС:

• заява про відмову від оподаткування за податковою карткою - потім ви повернетеся до оподаткування на загальних принципах

• декларація про вибір оподаткування фіксованим податком або одноразовою сумою зареєстрованого доходу - тоді вас оподатковуватимуть у обраному вами порядку в наступному податковому році.

Приклад

Пан Якуб користувався податковою карткою у 2021 році. 14 січня 2022 року подав заяву про одноразове оподаткування облікованих доходів. У 2022 році пан Якуб оподатковує свою діяльність одноразово. При цьому він більше не зможе скористатися оподаткуванням у вигляді податкової картки.

Правова основа

• Стаття 5a, пункти 6, 5b, 6, 8, 9, 9a, 10, 14, 22, 23, 26, 30c, 45 Закону від 26 липня 1991 року про податок з доходів фізичних осіб.

• Статті 6, 8, 9, 11, 12, 15, 21, 24-26, 29, 30, 32 Закону від 20 листопада 1998 р. про одноразове оподаткування окремих доходів фізичних осіб.

• Статті 2, 3, 5, 5а, 6, 8а, 9, 10а, 11, 12 Закон від 13 жовтня 1995 року про принципи реєстрації та ідентифікації платників податків і платників податків.